乐职院通〔2020〕76 号

各系（部、院）、处（ 室 ），附属医院、奥校：

《乐山职业技术学院固定资产审计细则（修订）》已经学院 2020 年第 21 次院长办公会审定通过，现印发给你们，请遵照执行。

乐山职业技术学院 2020 年 12 月 9 日

乐山职业技术学院固定资产审计细则 (修订)

第一条 根据国家、省、市内部审计工作规定以及《乐山职业技术学院内部审计工 作规定》、《乐山职业技术学院国有资产管理办法》,为加强学院固定资产管理，规范 固定资产审计工作，制定本细则。

第二条 固定资产审计工作，由审计处负责组织。

第三条 固定资产审计范围和内容，包括：

（ 一）建筑物、构筑物。

（ 二）通用设备和专用设备（含教学设备、办公设备等）。

（ 三）车辆等交通工具。

（ 四）图书。

（ 五）单位价值符合国家固定资产规定的其它设备设施。

第四条 固定资产审计，是指按审计程序对学院固定资产增减、使用、管理的真实性、合法性、完整性和效益情况进行的审查、监督、评价。固定资产审计的目的是保障 资产的安全完整，促进资产的合理配置和有效使用，保证固定资产信息的真实可靠。

第五条 固定资产内部控制审计的主要内容

内部控制制度是否建立健全、合理有效。固定资产的管理、使用部门和财务部门是 否建立相应的固定资产登记、核算、保管、使用、维修、报废、检查、盘点及清理等管 理制度。

第六条 固定资产增加审计的主要内容

（ 一）新增固定资产是否列入当年资产配置预算，大型仪器、教学设备、房屋建筑 等固定资产购置是否经过可行性论证，审批手续是否齐全，程序是否合规。

（ 二）新增固定资产的配置标准是否合理、合规，账务处理是否正确、合规。

（ 三）固定资产购置是否依据政府采购法规和学院的规定办理，合同签订是否与招 标结果一致。

（ 四）新建房屋、构筑物完工交付使用后是否按有关规定进行了竣工决算，是否办 理了房屋资产登记、移交、接收手续和账务处理。

（ 五）盘盈固定资产是否查明原因，责任界定是否清楚，处理过程是否合规。

第七条 固定资产减少审计的主要内容

（ 一）报废固定资产手续是否齐全完备，是否经过审批，残值计价是否合理，变价 收入是否如实入账。

（ 二）转出或出售固定资产是否经过审批，出售固定资产是否经过资产评估，作价 是否合理，账务处理是否合规。

（ 三）盘亏固定资产是否属实，盘亏原因是否合理，责任界定是否清楚，处理过程 是否合规。

第八条 固定资产结存审计的主要内容

（ 一）核查固定资产的实存，审查账、卡、物是否相符，核实固定资产是否真实、 完整，是否完好正常使用。

（ 二）验证固定资产的所有权，是否为学院实际拥有。

（ 三）核定固定资产的数量和价值，审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏 固定资产的账务处理是否合规。

第九条 对固定资产管理和使用效益审查和评价

（ 一）建筑物、构筑物类

1.生均占有面积、金额情况。

2.办公用房面积合理、合规情况。

3.审计时间内建筑物、构筑物投资占同一时间学院总经费支出的比例情况。 4.利用情况有无闲置、浪费的问题。

（ 二）教学设备类

1. 完好率、报废率、成新率、修理率、新设备率、使用率情况。

2. 财政资金和非财政资金购置率情况。

3. 多媒体教室利用（开出）率、实验实训室利用（开出）率情况。

4. 生均占有价值量。

（ 三）办公设备类

1.办公人员平均占有价值量。

2.完好率、报废率、成新率、修理率、新设备率、使用率情况。

第十条 对固定资产进行审计，被审计部门应配合工作，并提供下列文件和资料：

（ 一 ）固定资产管理的有关制度。、

（ 二 ）固定资产的会计凭证、账簿和报表。

（ 三 ）固定资产实物台账、卡片和增减审批单（验收或调拨单）。

（ 四 ）固定资产定期盘存表、变动或调整明细表。

（ 五 ）固定资产管理系统的电子数据。

第十一条 审计处按程序出具固定资产审计报告。

第十二条 相关部门要对审计发现的问题进行整改，并将整改情况进行回复。

第十三条 本细则自印发之日起执行， 由审计处负责解释。原《乐山职业技术学院 固定资产审计细则》（乐职院〔2008〕100 号 ）即行废止。